消費税の２割特例：残り８割は収入になるのか

収入として受けとる消費税の２割を納税するのが、２割特例です。

すると、残り８割は収入になるのか…という疑問がでてくるかもしれません。

この答えは、原則的な方法での納税がいくらかにより変わります。

まずは、消費税の計算方法の概要からみていきましょう。

 

消費税の計算方法には３通りある

消費税の納税額を計算するには、つぎの３通りの方法があります。

• ２割特例
• 原則的な方法
• 簡易課税

以下、消費税率は「10％」として、それぞれの概要を解説していきます。

 

２割特例

収入などとして受けとった消費税の「２割」が納税額になる。

これが２割特例です。

 

たとえば、収入が1,100万円（税込み）だとしましょう。

このうち、消費税は「100万円」です。

その２割である「20万円」。これが納税額となります。

 

原則的な方法

消費税は、収入とあわせて受けとるものですが、経費などにともなって支払うものでもあります。

原則的には、受けとったもの・支払ったものの差額を納税します。

（経費「など」には、車や機械など固定資産の取得がふくまれます）

 

たとえば、つぎの状況だったとしましょう。

• 収入……1,100万円（うち消費税　100万円）
• 経費……660万円（うち消費税　60万円）

 

受けとった消費税は100万円です。

 

そこから、経費で支払ったぶんの60万円をマイナスします。

 

そして、差額である40万円が納税額となります。

 

簡易課税

簡易課税をつかうときは、経費などで支払った消費税は、集計する必要がありません。

その手間がはぶけるので「簡易」なのです。

 

でも、納税額を計算するときに、支払った消費税を考慮しないわけではありません。

それは、収入などで受けとった消費税におうじて、自動で決まります。

収入の消費税の「○○％」が、支払った消費税になる……という風に。

 

このときの「○○％」をみなし仕入率といいますが、それは次の６種類です。

• 90％　80％　70％　60％　50％　40％

どれを選ぶかは、おこなっている業種により決まります。

 

たとえば、つぎの状況だったとしましょう。

• 収入……1,100万円（うち消費税　100万円）
• 経費……660万円（うち消費税　60万円）
• サービス業……みなし仕入率　50％

 

受けとった消費税は、100万円です。

みなし仕入率が「50％」なので、100万円の50％である「50万円」が支払った消費税となります。

これを100万円からひくので、納税は「50万円」です。

実際の経費にかかる消費税は、考慮しないのです。

 

２割特例をつかうときに残り８割はどうなるか

２割特例では、受けとった消費税の２割を納めます。

すると、残りの８割は収入になるのか…という疑問がでてくるかもしれません。

 

たとえば、収入が1,100万円（税込み）だったとすると…

• うち消費税は、100万円
• ２割が納税だから、20万円
• 100万円の残り80万円は、収入になるのか……？

 

この答えは、原則的な方法での納税がいくらかにより変わります。

 

たとえば、先ほどと同じく、つぎの状況だったとしましょう。

• 収入……1,100万円（うち消費税　100万円）
• 経費など……660万円（うち消費税　60万円）

 

原則的な方法でかんがえるなら、納税はつぎのとおり「40万円」です。

 

いっぽう、２割特例によるなら「20万円」です。

収入の消費税が100万円なので、２割の20万円……と。

 

原則的な方法よりも、20万円、得しているわけです。

この得した20万円は、利益となります。

 

この状況を、損益計算書にすると、次のとおりです。

税込み経理・税抜き経理のどちらなのかにより、表示は変わりますが、利益はおなじです。

 

このように、２割特例をつかっても、収入分の残り８割がすべて収入になるわけではありません。

「収入になる」という表現はピッタリではないですね。

ただ、原則的な方法にくらべて得した分は、最終的に利益にふくまれることになるのです。

収入だけではなく、経費などとして支払った消費税もかんがえる必要があるわけです。

 

いずれ２割特例は使えなくなる

２割特例がつかえるのは、令和８年（2026年）９月30日がふくまれている課税期間までです。

いずれは、つぎの２つから選ぶことになります。

• 原則的な方法
• 簡易課税

 

なので、「もし原則的なら……」「もし簡易課税なら……」

それぞれ納税がいくらになるのか、決算のときに、ざっくり見ておきましょう。

どの方法が、いちばん納税が少なくなるか…という視点で。

 

消費税の計算方法は、いつでも自由に選べるわけではありません。

それぞれ、条件などがこまかく決められています。

その条件などは、ボリュームがあるので、網羅しようとすると大変です。

個々の事情にあわせて、抜き出してみるほうがよいでしょう。

 

ただ、消費税には損得の問題があることを知っておき、できるなら調べておきましょう。

知ってから選ぶために。

 

※　記事作成時点の情報・法令に基づいています。